Situatie:
Een aandeelhouder schenkt alle aandelen in zijn BV aan een ander, waarbij in de schenkingsakte een herroepingsrecht is opgenomen. Indien de schenker dit recht uitoefent en de aandelen terugkeren naar de schenker, rijst de vraag of dit bij de begiftigde leidt tot een vervreemdingsvoordeel uit aanmerkelijk belang.

Antwoord:
Ja! Volgens de Belastingdienst is sprake van een vervreemding in de zin van artikel 4.12 Wet IB 2001, ongeacht of de herroeping goederenrechtelijke of obligatoire werking heeft. In beide gevallen gaan de aandelen over uit het vermogen van de begiftigde naar dat van de schenker. Daarnaast is sprake van een fictieve vervreemding ex artikel 4.16 Wet IB 2001, omdat de begiftigde ophoudt aanmerkelijkbelanghouder te zijn.

Gevolg:
Het vervreemdingsvoordeel wordt bepaald op basis van de waarde in het economisch verkeer (artikel 4.22 Wet IB 2001) minus de verkrijgingsprijs. De begiftigde is hierover box 2-heffing verschuldigd.

Relevant bij o.a.:

• Bedrijfsoverdrachten binnen familieverband
• Estate planning met herroepbare schenkingen
• Structuren met beleggings-BV’s

Wilt u weten of dit standpunt gevolgen heeft voor uw structuur of planning? Neem gerust contact met ons op.